开曼监管基金如何满足开曼金融管理局的审计要求

开曼基金的法定审计申报要求主要依据以下法律及CIMA不时发布和常见问题解答（FAQs）规定：

《共同基金法》（修订版）
《私募基金法》（修订版）
《监管政策：受监管共同基金审计要求豁免》（2020年7月发布）
《监管政策：注册私募基金审计要求豁免》（2022年3月发布）

保持良好信誉

开曼受监管基金若想合规运营或申请注销，必须保持良好信誉，具体要求包括：

缴纳CIMA所有规定的费用
提交经审计的财务报表和FAR (Fund Annual Return) 表格，并缴纳FAR费用
确保与CIMA不存在任何待解决的查询或未提交的申报或监管文件

审计期间延长

CIMA允许在特定情况下延长基金的审计期间，例如基金首次注册或注销时。CIMA通常会接受由负责此项职责的服务提供商（通常为其开曼群岛法律顾问）向CIMA提出审计延期申请。

首次审计期间延长：

首次审计期间通常为基金注册日至首个财务年度截止日。CIMA可将此期间延长至注册后18个月。若基金注册时提供的审计师委任函已明确说明首次审计期间超过12个月，则申请延长时无需提交基金行政管理人确认函。

若基金自注册之日起未开展业务，则可申请自基金正式运营日起延长基金首次审计期间，但前提是基金行政管理人需提供一份确认基金开始运营日的函件（即已收到投资者认购/出资款项并开始交易）。

最后一次审计期间延长：

计划注销的基金需注意：

必须在停止业务或交易后21天内通知CIMA。
必须提交经审计的财务报表，涵盖从上一财务年度截止日至以下任一日期：
- 向投资者完成最终分配的日期；或
- 最终资产净值（NAV）计算日期，并附注说明已向投资者完成分配。

规划建议：为避免次年产生CIMA年费，基金应于每年12月31日前提交注销申请。若清算过程需要更多时间，可申请将最后一次审计期间延长至上一财务年度截止日后18个月。若最后一次审计期间超过18个月，可能需要提交两份独立的审计报告以确保符合监管要求。

从未收到投资者实缴出资的私募基金：

根据《私募基金法》第3(2)条，从未从投资者处收到用于投资的实缴出资的私募基金，可豁免适用《私募基金法》第三部分的规定。因此，《监管政策：注册私募基金审计要求豁免》不适用于从未收到投资者实缴出资的私募基金，此类私募基金无需向CIMA提交审计豁免申请。然而，《私募基金（修订）条例》要求向CIMA提交一份声明，确认该私募基金未收到实缴出资。

审计豁免

CIMA仅在特殊情况下批准审计豁免，且需根据具体情况进行评估。

在亚洲的监管基金中，实操中常见的申请豁免情形包括：

共同基金从未正式启动，（即尚未接受投资者认购、接纳投资者或开始交易），但不希望注销时；及
共同/私募基金已启动但未能筹集到足够的资金以确保可持续性时

为了注销，基金还必须提交涵盖从上一财政年度结束（已提交经审计的财务报表）至最终向投资者分配资金之日或至最终净资产估值计算之日（并附有后续事项说明，确认已向投资者完成最终分配）的残余期间(stud period)经审计的财务报表。

在不提交残余期间经审计财务报表的情况下，基金运营者可选择申请残余期间审计豁免。此类豁免申请需经CIMA根据具体情况进行酌情审查。

审计豁免申请应通过《监管增强型电子表格提交》（REEFS）门户使用表格FWV-161-22提交。自2024年5月27日起，所有新的审计豁免申请均需通过REEFS门户提交。

审计申报截止日期延长

开曼群岛监管的基金必须在每个基金财政年度结束后的六个月内，或在CIMA可能批准的延长期限内，向CIMA提交上一财政年度的经审计财务报表。

如果基金无法在六个月内提交经审计的财务报表，必须在审计提交截止日期（即如果上一财政年度结束日期为12月31日，则为6月30日）之前向CIMA申请延期。审计文件提交延期申请将按月审核，最长可延长至原审计文件提交截止日期后三个月（例如，即最长从原来截止日期6月30日申请延长到9月30日）。对于任何后续延期申请，必须附上基金审计师的书面说明，详细阐述审计文件提交延迟的原因。

审计申报截止日期延长申请的系统更新：

CIMA近期升级了REEFS表格的修订版（表格FXT-162-22-02已被表格FXT-162-22-03取代），该表格现用于申请延长审计文件提交期限。

新版REEFS表格已升级，注册的私募基金和共同基金都能经授权的服务提供商（通常为开曼群岛法律顾问）访问CIMA的REEFS门户，提交延长审计文件提交截止日期的请求。此外，新版表格允许基金在单一申请中提交多个延期请求，可申请一次、两次甚至三次延期（最长可延长至原审计文件提交截止日期后三个月）。每次延期申请仍需支付费用。此前表格仅允许每个申请提交一次延期请求。