经济实质法律和法规的规定依然落实有效。因此,审视考虑实体公司是否列入监管范围之内,十分重要。若该实体公司属于监管范围之内,便须确定实体公司遵守法规。然而,鉴于新型冠状病毒大流行的情况,部份司法管辖权区已就合规措施的遵守和旅游差旅限制措施的实行,订立指引规定。

2019新型冠状病毒之前的经济实质规定

  • 英国海外属土与皇家属地的经济实质规定制度,在各个司法管辖权区之间的差异不大,均围绕着若干的核心理念:
  • 经济实质规定制度适用于若干实体公司(即该等具有独立法人资格的实体公司),而不适用于其他公司(不具法人资格的有限合伙企业和信托公司);
  • 某些实体公司获得明文的豁免(包括该等属于司法管辖权区境外税务居民的实体公司);
  • 经济实质规定制度仅对该等从事相关业务活动的实体公司适用,即:银行业、保险业、基金管理、分销和服务中心、公司总部、融资与租赁、知识产权、船舶以及以控股公司身份行事的公司。

为符合经济实质规定的测试,在规管范围以内的实体公司必须:

  1. 在相关的司法管辖权区进行核心创造收益活动;
  2. 在该等司法管辖权区以适当方式作出业务指示和进行管理;
  3. 具备:
  • 足够的在该等司法管辖权区产生的营运开支金额;
  • 在该等司法管辖权区设有充份的实体存在(包括维持营业地点或厂房地点、物业和设备地点);及
  • 在该等司法管辖权区的足够全职雇员人数或其他具备适当资格人员的人数。

有关规定批准,可自各司法管辖权区境内,外发核心创造收益活动,并且只要相关的实体公司能对由该等其他人士进行的该等活动,作出监察并管控的话,便会算作是达到该等经济实质的规定。

经济实质制度对于知识产权施加较为严格的经济实质测试,而对纯粹的实体控股公司实施较寛松的经济实质测试。

2019新型冠状病毒对经济实质规定的改变

百慕达

百慕达公司注册处处长表示,在根据《2018年经济实质规定法案》及适用的《指引附注》载列的原则,进行评核是否达致经济实质制度时,公司注册处处长会就2019新型冠状病毒情况,作出各种考虑。因此,公司注册处处长可就着董事会会议或其他类似的合规措施因应必须的旅游差旅或检疫限制下不可能进行情况,而作出考虑。实体公司应保存该等情况的仔细纪录,并应持续本着忠诚原则,确保其公司持续遵守经济实质制度的规定。

英属维尔京群岛

2020年3月18日,英属维尔京群岛国际税务管理局发出新闻公布,表示当局目前并不建议对之前已宣布的限期作出任何更改。然而,国际税务管理局有意采取合理与务实的做法,当中法定实体公司需要负责对其营运惯例作出调整,以便缓解2019新型冠状病毒构成的威胁。

除却为要控制疫情爆发的威胁所必须采取的实际和合理措施外,所实施的任何安排,均属临时性质。因此,呼吁所有人士必须继续尽力遵守所有规定(包括提交文件存档)。

2020年3月27日,国际税务管理局发出跟进的新闻公布,订出了其他需要注意的经济实质方面的细节规定,当中重复了上述的提醒内容,表示所实施的任何安排,均属临时性质的:

  • 如属可能的话,凡有委任英属维尔京群岛的替代董事,必须采取追溯行动,以符合经济实质规定;
  • 全体董事毋须在英属维尔京群岛列席董事会会议 — 只要按规定有足够多的人数令会议具有法定人数(鉴于限制社交距离约章,董事会会议可采纳虚拟会议);
  • 毋须在英属维尔京群岛举行全部的董事会会议 — 仅限该等与核心创造收益活动相关的董事会会议;
  • 凡鉴于2019新型冠状病毒原因,属于依然不可能在英属维尔京群岛召开董事会会议的话,或因限制社交距离措施(不论在英属维尔京群岛或其他地方),导致依然不可能符合其他某些经济实质规定的话,建议实体公司应保存足以证明于适当时间遭受影响的该等声称的文件;
  • 有关要延长任何遵守通知的限期的个别请求,必须连同证明证据,向国际税务管理局提出申请。

开曼群岛

由于公司的年度申报限期延后,现在经济实质规定通知文件提交存档的限期是2020年6月30日。务须注恴,经济实质规定通知呈报将会仍是公司成功呈交年度申报存档的一项先决条件。

就经济实质规定而言,开曼群岛国际税务合作部已经了解,2019新型冠状病毒或会于2020年对旅游差旅造成影响,从而影响某些实体公司于年内在开曼群岛举行其公司董事会会议的能力。国际税务合作部表示,该项「作出指示及进行管理」规定,仅为经济实质测试的其中要素之一,以及在断定某家实体公司获得合格通过或不合格通过该经济实质测试时,限制旅游差旅措施可按个别情况获得考虑。国际税务合作部已清晰指出,这项考虑因素或会对于2021年到期的2020年报告造成影响。

根西岛

根西岛国际商业协会于2020年3月16日通报董事会及经济实质规定指引,当中涉及鉴于旅游差旅限制措施、减少当面会议数量,及需要进行隔离的个人惟仍须符合其在经济实质规定下责任的可能性之下,当地公司营运所需进行的事情。根西岛国际商业协会已向根西岛特许公认会计师公会及根西岛税务服务署作出咨询,制定本指引(《根西岛国际商业协会指引》)。

《根西岛国际商业协会指引》订明,公司必须存置和保留相关纪录,以显示证明其公司有关于公司对高级人员的旅游差旅限制措施所实施的政策,以及实施该等政策的时限。此举将会确保,该等公司能够证明,2019新型冠状病毒限制措施禁止公司在根西岛举行足够人数的董事会会议,或需要该等董事会会议临时地以诸如电话会议、视像会议、Skype或类似形式的虚拟方式举行。同时务须注意,该等董事会会议的常规约章应尽可能遵守,以及一旦疫症爆发威胁减褪,便立即复返回到常规情况。

根西岛国际商业协会指引也订明,企业应考虑委任根西岛替代董事的可能性,该替代董事可列席董事会会议,并藉此处理任何因2019新型冠状病毒产生的任何短期实际困难。

根西岛政府现推出一项贷款保证计划,以向正面对2019新型冠状病毒爆发导致困境的当地企业,提供额外财政支持。

该项贷款保证计划已与泽西岛和马恩岛的政府协调下成立,并将经由向根西岛当地企业放贷的结算银行进行操作。

马恩岛

马恩岛并无就经济实质规定公布任何正式指引。属于「相关板块公司」的公司(该词定义见《1970年收益法案》第6A部),继续成为在该法案项下经济实质制度的主体,惟倘2019新型冠状病毒限制措施影响该等公司全面遵守经济实质制度的能力的话,则该等公司应审慎遵守根西岛国际商业协会指引(上文「根西岛」项下另有摘述)。

马恩岛政府已就2019新型冠状病毒对在马恩岛经营的企业以及个人居民,提供一系列的援助措施,包括延后缴付增值税。

同时,马恩岛政府推出贷款保证计划,以向正面对2019新型冠状病毒爆发导致困境的当地企业,提供额外财政支持。

该项贷款保证计划已与泽西岛和马恩岛的政府协调下成立,并将经由向根西岛当地企业放贷的结算银行进行操作。

泽西岛

凡公司的营运惯例必须作出调整以抵偿2019新型冠状病毒爆发,主计长将不会根据《2019年税务(公司 – 经济实质)(泽西岛)法律》第6条作出决定某家公司的经济实质测试不合格。凡在另一司法管辖权区注册成立的公司拥有按管控和管理准则在泽西岛的税务居民身份,以主计长认为,2019新型冠状病毒造成的改变属于临时性质的话,此举不会干扰疫症爆发前当时的公司税务居住决定。这项处理只适用于对常规经营惯例作出的调整,以及限于需要纾缓疫症爆发造成的威胁。详情可查阅本处。

泽西岛政府已因应2019新型冠状病毒向在泽西岛经营的企业和个人居民,提供一系列纾困措施,包括延后缴付GST税,以及辨识影响个人居住权的例外情况。

同时,泽西岛政府推出贷款保证计划,以向正面对2019新型冠状病毒爆发导致困境的当地企业,提供额外财政支持。

该项贷款保证计划已与泽西岛和马恩岛的政府协调下成立,并将经由向根西岛当地企业放贷的结算银行进行操作。

毛里求斯

毛里求斯金融服务委员会已为或会面对遵守未来汇报责任的持牌人,包括提交监管性文件存档责任,按每一个别个案形式,提出具有灵活性的措施。

塞舌尔

塞舌尔并无就2019新型冠状病毒作出具体的经济实质规定。然而,塞舌尔金融服务管理局强列呼吁持牌人,就着人们活动的调整性工作安排和限制措施,采取一切的建议措施。

总结

Appleby毅柏律师事务所营运所在大部份的司法管辖权区,均有采取重大措施,以缓解2019新型冠状病毒导致全球在达致遵守经济实质合规上的实际问题。然而,企业公司必须持续本着忠诚原则,确保彼等持续在最大可能限度内遵从经济实质制度,并应仔细和全面地纪录由于旅游差旅限制和保持社交距离措施下,致使不可能遵守法规的任何情况。任何因应2019新型冠状病毒采取的特殊情况措施,均应在可能情况下尽快复返回到常规情况。

如贵司在这特殊时期需要确保合规方面的更多信息或协助,Appleby毅柏律师事务所乐意随时向贵司提供帮助。

中文译本只供参考,概以英文本为准。如拟阅读原英文本,请点击阅读详情

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